澳門特別行政區政府財政局
Governo da Região Administrativa Especial de Macau Direcção dos Serviços de Finanças
減輕因2022年疫情對僱員、自由職業者及商號經營者造成負面影響的援助款項計劃
查詢系統
一、發放援助款項的一般規定及查詢渠道

1.符合是次援助款項計劃發放條件的僱員、自由職業者、特定行業的自由職業者及商號經營者須要向財政局作出申請嗎?

答:符合是次援助款項計劃發放條件的僱員、自由職業者、特定行業的自由職業者及商號經營者不須作出申請,財政局在核實上述人士及商號的資料及資格後,會自動向符合發放條件的受益人發放援助款項。

2.是次援助款項計劃有哪幾種發放方式?

答:是次援助款項計劃以銀行轉帳或郵寄劃線支票兩種方式發放援助款項,並按以下形式發放:
(1) 僱員及特定行業的自由職業者
以銀行轉帳方式獲發放現金分享款項的受益人,援助款項將按有關帳戶資料於2022年8月17日存入其銀行帳戶內;尚未登記以銀行轉帳方式收款的受益人,援助款項將按照其在身份證明局申報的地址,以郵寄劃線支票方式發放,並自2022年8月17日起分批郵寄劃線支票。
(2)屬職業稅第二組納稅人的自由職業者及商號經營者
按照在財政局申報的稅務通訊地址,自2022年8月17日起分批郵寄劃線支票。

3.倘受益人同時符合多於一個援助類別的發放條件,是否可同時兼收所有符合援助類別的援助款項?

答:不是。如受益人同時符合多於一個援助類別的發放條件,按下列方式發放援助款項:
(1) 各援助款項金額相同
依照僱員援助款項、自由職業者援助款項及商號經營者援助款項的先後次序,僅發放排序較前類別的援助款項。舉例倘受益人同時符合收取僱員援助款項和自由職業者援助款項,則只可收取僱員援助款項。
(2) 各援助款項金額不同
僅發放最高金額的援助款項。舉例倘受益人同時符合收取僱員援助款項和商號經營者援助款項,則只可收取援助款項較高的商號經營者援助款項。
(3) 受聘於兩個或以上實體的僱員
僅可獲發放一份僱員援助款項。

4.透過什麼渠道可以查詢援助款項結果?

答:僱員可於8月1日透過簡易查詢功能進行查詢,而包括僱員、自由職業者、特定行業的自由職業者及商號經營者可於8月12日透過詳細查詢功能進行查詢。有關查詢平台如下:
(1)以個人電腦或移動裝置的瀏覽器在專題網頁(https://info.dsf.gov.mo)上進行查詢;
(2)下載本局移動應用程式(App) 「澳門稅務資訊 MACAU TAX」進行查詢;
(3)使用本局或身份證明局的自助服務機進行查詢,自助服務機分佈地點可瀏覽以下網址:https://www.dsf.gov.mo/tax/kioskSite.aspx;
(4)在本局微信公眾號「澳门财政局DSFRAEM」內菜單 – “最新熱點” – “疫情援助款項計劃” 進行查詢。

5.以有限公司登記的商號經營者在查詢援助結果的網站須輸入納稅人編號或商業登記編號,再加上商號經營者名下任一場所登記編號,商號經營者可通過甚麼途徑獲知有關商業登記編號?

答:商號經營者可經由法務局「商業登記訊息平台」輸入商號名稱查詢商業登記編號,或經由註冊「一戶通」手機應用程式帳號查詢商業登記編號,又或前往商業及動產登記局打印商業登記證明書亦可得知商業登記編號,有關手續詳情及費用可向行政公職局或法務局查詢。

6.倘援助款項未能成功轉帳,又或收不到/遺失/損毁援助款項的劃線支票,該如何處理?

答:屬透過銀行轉帳方式發放援助款項之受益人
倘因轉帳不成功而導致無法收取援助款項,財政局將自動改為印製援助款項劃線支票,並以短訊通知受益人前往南灣財政局大樓二樓稅務管理及訟務處領取支票。
屬透過郵寄劃線支票方式發放援助款項之受益人
倘支票寄失或損毁,受益人須親臨南灣財政局大樓地下稅務諮詢中心、政府綜合服務大樓或離島政府綜合服務中心申請重發支票,財政局將以短訊通知受益人前往南灣財政局大樓二樓稅務管理及訟務處領取。

申請及領取支票須注意事項:
  • 申請人(個人、公司或社團代表)須出示本人身份證明文件正本、社團或公司代表之相關證明文件(已辦理商業登記且財政局可透過法務局網上查詢系統查閱相關資料,則毋須遞交商業登記證明);
  • 如屬授權情況,代辦人須出示申請人身份證明文件正本或經簽名認定之授權書;
  • 持不具簽名式樣身份證明文件之申請人須親臨財政局辦理;
  • 如屬損毁支票者,申請人辦理重發支票申請時須攜同原損毀支票。

7.可否申請更改劃線支票的收款人名稱?

答:只接受商號經營者申請更改劃線支票的收款人名稱,且更改的新收款人名稱必須為其名下仍然營運的商號名稱。申請人須以信函作出申請,並須在信函上寫明新收款人名稱(即支票抬頭),並連同原支票前往南灣財政局大樓一樓文書收受處、政府綜合服務大樓或離島政府綜合服務中心遞交申請函件。

申請注意事項:
  • 申請人(個人、公司或社團代表)須出示本人身份證明文件正本、社團或公司代表之相關證明文件(已辦理商業登記且財政局可透過法務局網上查詢系統查閱相關資料,則毋須遞交商業登記證明);
  • 如屬授權情況,代辦人須出示申請人身份證明文件正本或經簽名認定之授權書;
  • 持不具簽名式樣身份證明文件之申請人須親臨財政局辦理;
  • 申請人辦理重發支票申請時須攜同原支票。

8.在什麼情況下需返還援助款項?

答:(1) 作出虛假聲明、提供不正確或不實資料,又或利用任何不法方式獲發放援助款項者,須取消其援助款項,並返還已收取的款項及承擔倘有的法律責任。
(2) 屬職業稅第二組納稅人的自由職業者及商號經營者,於2022年7月30日起計6個月內不以合理理由解僱本地僱員,須按每名以此方式被解僱的本地僱員返還澳門元15,000元,返還金額以已發放援助金額為限。
(3) 屬職業稅第二組納稅人的自由職業者及商號經營者,於2022年7月30日起計6個月內結業,須返還獲發放的全部援助款項。
二、僱員援助款項

1.僱員援助款項的發放條件是甚麼?獲發放的援助款項為多少?

答:僱員倘同時符合以下條件,可獲發放援助款項澳門元15,000元:
(1)須於2021年12月31日持有有效或可續期的澳門居民身份證;
(2)於2020年1月1日至2021年12月31日期間已登記或曾登記為職業稅第一組納稅人,且須最遲於2022年1月15日辦理入職登記;
(3)僱主於2022年6月17日或之前為該僱員申報2020年度或2021年度有職業稅工作收益且兩個年度合計的總金額不超過澳門元600,000元(即$0<兩個年度工作收益總金額≤$600,000)。

2.倘僱員在2020年度或2021年度的職業稅工作收益中包含按法例規定因勞動關係終止而收取的賠償(俗稱“解僱賠償”),而使工作收益超過澳門元600,000元,能否獲得僱員援助款項?

答:倘根據第7/2008號法律《勞動關係法》第七十七條規定因勞動關係終止而收取的賠償,不被計入發放是次援助的職業稅工作收益內,故應將2020年度及/或2021年度工作總收益減去“解僱賠償”,倘減去“解僱賠償”後的工作收益總金額不超過澳門元600,000元且同時符合僱員援助款項的其他發放條件,可獲發放澳門元15,000元的援助款項。

3.倘僱員在2020年1月1日至2021年12月31日期間受僱或曾受僱於他人,但其僱主未於2022年1月15日或之前遞交該僱員之入職登記表格(M/2),又或僱主未於2022年6月17日或之前為該僱員申報2020年度或2021年度的職業稅收益,可經申請獲發放僱員援助款項嗎?

答:倘僱員在2020年度至2021年度受僱或曾受僱於他人,但其僱主未於2022年1月15日或之前遞交該僱員之入職登記表格(M/2),又或僱主未於2022年6月17日或之前為該僱員申報2020年度及/或2021年度的職業稅收益,倘該僱員符合發放條件,可於2022年8月29日或之前填寫專用申請書向財政局局長提出申請,並須遞交支付報酬的銀行轉帳紀錄或票據、以及附同其他證據尤其包括勞動合同、支付報酬的單據、出勤紀錄資料或社會保障基金供款紀錄等資料,經調查核實後,亦可例外地獲發放僱員援助款項澳門元15,000元。有關專用申請書可透過財政局網址www.dsf.gov.mo下載,填妥後須前往南灣財政局大樓第二服務中心、政府綜合服務大樓或及離島政府綜合服務中心遞交申請書。

4.第 4/2010號法律《社會保障制度》第三十九條第二款所指的非自願失業狀況是什麼?

答:根據第 4/2010號法律《社會保障制度》第三十九條第二款之規定,因下列原因終止勞動合同且未從事任何有報酬活動者,視為處於非自願失業狀況:
(1)僱主解除勞動合同;
(2)僱員以合理理由解除勞動合同;
(3)勞動合同失效;
(4)因企業重組而引致在職人員或部門裁減的情況下廢止的勞動合同;
(5)僱主在試用期內終止合同。

5.倘曾受僱於他人的僱員目前處於失業狀況,可經申請獲發放僱員援助款項嗎?

答:倘僱員自2022年1月1日至2022年7月30日期間方開始處於第 4/2010號法律《社會保障制度》第三十九條第二款所指的非自願失業狀況,該等僱員可於2022年8月29日或之前透過專用申請書向財政局局長提出申請,並須附同用以證明其處於非自願失業狀況的證據方式,經調查核實後,亦可例外地獲發放僱員援助款項澳門元15,000元。有關專用申請書可透過財政局網址www.dsf.gov.mo下載,填妥後須前往南灣財政局大樓第二服務中心、政府綜合服務大樓或及離島政府綜合服務中心遞交申請書。

例子

6.澳門居民黃小姐剛投入社會工作,自2021年1月起入職某電腦公司,並已向財政局辦理了入職登記,之後於2021年12月1日被解僱,連同解僱賠償於2021年的總工作收益為澳門元200,000元,並自該日起至2022年6月30日期間處於第 4/2010號法律《社會保障制度》第三十九條第二款所指的非自願失業狀況,黃小姐可否透過申請以例外情況獲發放僱員援助款項?

答: 由於黃小姐不是在2022年1月1日至2022年7月30日期間方開始處於第 4/2010號法律《社會保障制度》第三十九條第二款所指的非自願失業狀況,不符合以例外情況申請發放僱員援助款項。然而,由於黃小姐持有有效澳門居民身份證、備有職業稅第一組納稅人的受僱紀錄,並在2020年度及2021年度合計的工作收益總金額不超過澳門元600,000元,符合發放僱員援助款項的條件,可獲自動發放援助款項澳門元15,000元,不須作出申請。

7.澳門居民李先生自2021年10月起轉職至某餐廳任職至今,然而其僱主一直遺忘為李先生向財政局辦理入職登記,直至2022年7月20日才為李先生申報入職,李先生可否獲發放僱員援助款項?

答:由於僱主未於2022年1月15日或之前向財政局申報李先生入職,即使李先生符合發放僱員援助款項的條件,亦未可自動獲發放僱員援助款項。李先生須最遲於2022年8月29日透過專用申請書向財政局局長提出申請,並須遞交支付報酬的銀行轉帳紀錄或票據、以及附同其他證據尤其包括勞動合同、支付報酬的單據、出勤紀錄資料或社會保障基金供款紀錄等資料,經調查核實後,亦可例外地獲發放僱員援助款項澳門元15,000元。

8.澳門居民陳先生自2018年入職某公司並已辦理了入職登記,但於2021年4月被解僱,其於2020年及2021年的總工作收益為澳門元700,000元,當中澳門元120,000元是因勞動關係終止按法例規定而收取的解僱賠償,陳先生可否獲發放僱員援助款項?

答: 陳先生持有有效澳門居民身份證、備有職業稅第一組納稅人的受僱紀錄,並在2020年度及2021年度的工作收益總金額在減去解僱賠償後不超過澳門元600,000元($700,000 - $120,000 = $580,000),符合發放僱員援助款項的條件,可獲自動發放澳門元15,000元的援助款項。

9.澳門居民徐小姐於2019年11月因個人原因至今一直沒有工作,她可否獲發僱員援助款項?

答:由於徐小姐於2020年1月1日至2021年12月31日期間沒有任何受僱紀錄,不符合僱員援助款項的發放條件,不獲發放僱員援助款項。
三、自由職業者援助款項

1.屬職業稅第二組納稅人的自由職業者援助款項的發放條件是甚麼?獲發放的援助款項如何計算?

答:屬職業稅第二組納稅人的自由職業者倘同時符合以下條件,可獲最少發放援助款項澳門元15,000元,但最多不得超過澳門元300,000元:
(1)於2021年12月31日持有有效或可續期的澳門居民身份證;
(2)於2021年1月1日至2021年12月31日已登記為職業稅第二組納稅人,但不包括於2021年12月31日之後遞交職業稅開業/更改資料申報表(M1/M1A格式) 辦理開業的情況;
(3)於法定期限內遞交2021年度的職業稅收益申報書;
(4)於2022年7月30日仍從事有關業務;
(5)2021年 度 職 業 稅 申 報 的 營 業 結 果 非 為 盈 利(即<0),又或為盈利但該金額不超過澳門元240,000元;
(6)按下列規定計得的金額超過澳門元15,000元:
6.1 屬於2019年或之前登記為《職業稅規章》第二組納稅人,按2019年度至2021年度法定期限內遞交的職業稅收益申報書中,所申報收益內可扣除的負擔的平均年度金額超過澳門元15,000元;
6.2 屬於2020年登記為《職業稅規章》第二組納稅人,按2020年度至2021年度法定期限內遞交的職業稅收益申報書中,所申報收益內可扣除的負擔的平均年度金額超過澳門元15,000元;
6.3 屬於2021年登記為《職業稅規章》第二組納稅人,按2021年度法定期限內遞交的職業稅收益申報書中,所申報收益內可扣除的負擔的金額超過澳門元15,000元。

倘符合發放條件,獲發放的援助款項按以下方式計算,倘計得的金額少於澳門元15,000元,則獲發放的援助款項為澳門元15,000元;倘計得的金額超過澳門元300,000元,則獲發放的援助款項最高為澳門元300,000元:
(1)屬於2019年或之前登記為《職業稅規章》第二組納稅人,按上述6.1所計得的平均年度金額的10%計算;
(2)屬於2020年登記為《職業稅規章》第二組納稅人,按上述6.2所計得的平均年度金額的10%計算;
(3)屬於2021年登記為《職業稅規章》第二組納稅人,按上述6.3所計得的負擔金額的10%計算;
(4)計得的援助款項金額為澳門元100元的整倍數,零數為50元或以上者往上湊整、零數為50元以下者則往下湊整。

2.2019年度至2021年度職業稅M/5收益申報書的法定申報期限是甚麼?

答:
年度當年不屬會計編制者當年屬會計編制者
201931/03/202015/04/2020
202031/03/202115/04/2021
202131/03/202219/04/2022

3.特定行業的自由職業者是指從事什麼特定行業的人士?

答:特定行業的自由職業者是指持有以下證照並從事證照所指業務的人士:
(1)由交通事務局發出的的士駕駛員證,但未持有有效的士准照或執照;
(2)由交通事務局發出的載客三輪車登記摺;
(3)由市政署發出的小販准照、公共街市散檔准照或承租攤位證明文件;
(4)由旅遊局發出的導遊證;
(5)由海事及水務局發出的在內港運送漁民往返錨地准照;
(6)由內地當局發出的出海船民證(粵港澳)或等同文件,以及勞工事務局或海事及水務局發出的完成2021年漁民休漁期培訓計劃的證書;
(7)由澳門金融管理局發出的保險中介人執照。

4.特定行業的自由職業者的發放條件是甚麼?獲發放的援助款項為多少?

答:特定行業的自由職業者倘同時符合以下條件,可獲發放援助款項澳門元10,000元:
(1)於2021年12月31日持有有效或可續期的澳門居民身份證;
(2)於2021年1月1日至2021年12月31日持有上題所指七類特定業務中任一類的有效或可續期證照或證明文件,且經核實於2022年7月30日仍然從事該證照或文件所指業務。

例子

5.澳門居民梁小姐是職業稅第二組納稅人的自由職業者,於2019年度至2021年度的法定期限內遞交職業稅收益申報書,所申報的收益內可扣除的負擔分別為澳門元6,000元、澳門元8,000元及澳門元10,000元,倘其符合自由職業者援助款項的所有條件,梁小姐可獲發放的援助款項為多少?

答:梁小姐於2019年度至2021年度申報的收益內可扣除的負擔的平均年度金額為澳門元8,000元,即($6,000+$8,000+$10,000)/3=$8,000,由於所申報的年度平均負擔金額少於澳門元15,000元,她不獲發放援助款項。

6.澳門居民吳先生屬於2020年登記為《職業稅規章》第二組納稅人的自由職業者,於2020年度及2021年度的法定期限內遞交職業稅收益申報書,所申報的收益內可扣除的負擔分別為澳門元625,000元及澳門元500,000元,倘其符合自由職業者援助款項的所有其他條件,吳先生可獲發放的援助款項為多少?

答:吳先生於2020年度至2021年度申報的收益內可扣除的負擔的平均年度金額為澳門元562,500元﹝即($625,000+$500,000)/2=$562,500﹞,由於所申報的年度平均負擔金額超過澳門元15,000元,符合發放條件。而按照所計得的年度平均負擔金額的10%計算,吳先生可獲發放的援助款項為澳門元56,300元﹝即($562,500x10%)=$56,250,往上湊整至澳門元56,300元﹞。

7.澳門居民容先生於2020年8月前受僱於地產公司,擔任地產經紀,並自2020年9月獲交通事務局發出的士駕駛員證後,容先生隨即離職地產公司並成為的士司機至今,倘容先生同時符合僱員援助款項及特定行業的自由職業者援助款項的發放條件,容先生可獲發放的援助款項為多少?

答:容先生現時從事的士司機且曾於2020年受僱於地產公司,同時符合僱員援助款項及特定行業的自由職業者援助款項的發放條件,按照援助款項不得兼收原則及發放規則,由於以僱員身份獲發放的援助款項澳門元15,000元高於以特定行業的自由職業者獲發放的援助款項澳門元10,000元,故容先生可獲發放的援助款項為澳門元15,000元。
四、商號經營者援助款項

1.從事哪些工商活動的商號經營者及哪些性質的實體不獲發放商號經營者援助款項?

答:(1) 主要從事下列任一工商活動的商號經營者不獲發放援助款項:
1.1電力、自來水、天然氣及燃料供應;
1.2公共電訊;
1.3道路集體客運及輕軌公共客運;
1.4金融,但不包括兌換店;
1.5保險或再保險;
1.6博彩活動及博彩中介活動(第16/2001號法律《娛樂場幸運博彩經營法律制度》第二條規定)。
(2)屬下列性質的實體不獲發放援助款項:
2.1 非高等教育的正規教育機構及高等院校;
2.2 行政公益法人;
2.3 受社會工作局定期資助的社會服務機構。

2.商號經營者援助款項的發放條件是甚麼?獲發放的援助款項如何計算?

答:商號經營者倘同時符合以下條件,可獲最少發放援助款項澳門元30,000元,但最多不得超過澳門元500,000元:
(1)於2021年12月31日已登記為營業稅納稅人,但不包括於2021年12月31日之後遞交營業稅M/1開業申報表的情況;
(2)於澳門特別行政區開設《營業稅規章》第十七條所指的商號;
(3)於2022年7月30日尚有一間或以上的第(2)項所指商號在營運;
(4)並非主要從事上題第(1)項所指的六類工商活動;
(5)非屬上題第(2)項所指三類性質的實體;
(6)倘商號經營者為自然人,須於2021年12月31日持有有效或可續期的澳門居民身份證;
(7)2021年度的所得補充稅收益申報書中,申報各商號營業結果的總 和非為盈利(即<0),又或為盈利但不超過澳門元600,000元;
(8)按下列規定計得的金額超過澳門元30,000元:
8.1 屬於2019年或之前登記為《營業稅規章》納稅人,按2019年度至2021年度各商號在法定期限內遞交的所得補充稅收益申報書中,所申報的年度經營費用或損失的平均年度金額的總和超過澳門元30,000元;
8.2 屬於2020年登記為《營業稅規章》納稅人,按2020年度至2021年度各商號在法定期限內遞交的所得補充稅收益申報書中,所申報的年度經營費用或損失的平均年度金額的總和超過澳門元30,000元;
8.3 屬於2021年登記為《營業稅規章》納稅人,按2021年度各商號在法定期限內遞交的所得補充稅收益申報書中,所申報的經營費用或損失金額的總和超過澳門元30,000元。
倘符合發放條件,獲發放的援助款項按以下方式計算,倘計得的金額少於澳門元30,000元,則獲發放的援助款項為澳門元30,000元;倘計得的金額超過澳門元500,000元,則獲發放的援助款項最高為澳門元500,000元:
(1)屬於2019年或之前登記為《營業稅規章》納稅人,按上述8.1所計得的平均年度金額的總和的10%計算;
(2)屬於2020年登記為《營業稅規章》納稅人,按上述8.2所計得的平均年度金額的總和的10%計算;
(3)屬於2021年登記為《營業稅規章》納稅人,按上述8.3所計得的經營費用或損失金額的總和的10%計算;
(4)計得的援助款項金額為澳門元100元的整倍數,零數為50元或以上者往上湊整、零數為50元以下者則往下湊整。

3.在什麼情況下,商號不可作為計算基礎?

答:(1) 未於2021年12月31日登記為《營業稅規章》商號,又或已作前述登記,但於2018年12月31日或之前已結業;
(2)未於法定期限內遞交2021年度的所得補充稅收益申報書;
(3)2021年度所得補充稅收益申報書中,申報沒有任何收益、負擔及損益;
(4)倘商號經營者為法人,且於2021年度的所得補充稅收益申報書中沒有申報任何僱員及非以租賃物業作為登記場所,但以商號登記的 營業車輛不包括在內。

4.2019年度至2021年所得補充稅M/1收益申報書的法定申報期限是甚麼?

答:
年度A組法定期限B組法定期限
201907/08/202031/03/2020
202031/07/202131/03/2021
202115/08/202231/03/2022

例子

5.商號經營者盧先生在2019年共有三間商號,但在2020年年中已將其中一間商號結業,倘盧先生及持有的商號均符合發放條件,財政局如何計算盧先生各商號的年度經營費用或損失的總和?

答:盧先生2019年度共有三間商號營運,按三間商號所申報的年度經營費用或損失的年度金額的總和計算;2020年雖然有一間商號在年中結業,但該年度曾經有三間商號營運,故按三間商號所申報的年度經營費用或損失的年度金額的總和計算;2021年由於只有兩間商號營運,故按兩間商號所申報的年度經營費用或損失的年度金額總和計算,再以三個年度的年度總和金額除3後以10%計算援助款項金額。

6.商號經營者某有限公司於2020年登記了一間商號,在2020年度及2021年度均申報有僱員及以租賃物業作為登記場所,2020年度所得補充稅收益申報書中申報該商號有收益、負擔及損益,但2021年度的收益申報書中則申報該商號沒有任何收益、負擔及損益,財政局如何計算該有限公司的商號經營者援助款項?

答:由於該有限公司於2021年度的收益申報書中,申報商號沒有任何收益、負擔及損益,該商號不可作為計算基礎,而由於該有限公司只持有不作計算基礎的一間商號,故不獲發放援助款項。

7.商號經營者某有限公司名下有兩間商號,其中一間為該公司主要經營業務的公共電訊業、另一間經營運輸業,而經營運輸業的商號符合發放條件,該有限公司可獲發放商號經營者援助款項嗎?

答:由於該有限公司主要經營公共電訊業,不符合商號經營者援助款項的發放條件,即使經營運輸業的商號符合發放條件,該有限公司不獲發放援助款項。

8.商號經營者雷小姐名下有兩間商號甲和乙,經計算後雷小姐獲得商號經營者援助款項為澳門元50,000元,倘於是次援助款項計劃的行政法規生效半年內,甲商號和乙商號都不以合理理由合共解僱4名本地僱員,雷小姐須退還的援助款項是多少?

答:因不以合理理由解僱4名本地僱員,雷小姐理應返還澳門元60,000元($15,000x4),但由於雷小姐收取的援助款項只有澳門元50,000元,少於計得應退還的款項澳門元60,000元,故雷小姐只須退還澳門元50,000元。

9.商號經營者澳門居民呂小姐名下只有一間商號,並將該商號轉讓予另一商號經營者澳門居民古先生,呂小姐於2021年12月31日遞交營業稅M/1表格的結業日期為2021年12月31日,同日古先生遞交營業稅M/1的開業日期為2022年1月1日,呂小姐及古先生可獲發放商號經營者援助款項嗎?

答:由於呂小姐於法規生效日(即2022年7月30日)並未持有任何商號,故呂小姐並不符合商號經營者援助款項的發放條件,不獲發放援助款項。而古先生持有該商號的開業日期為2022年1月1日,不屬於用以計算援助款項基礎的2019年度至2021年度,故該商號亦不符合發放條件,倘古先生在2019年度至2021年度沒有其他符合發放條件的商號,則古先生亦不獲發放援助款項。

10.澳門居民胡先生為所得補充稅A組納稅人,於法規生效日已持有一間商號多年,胡先生及持有的商號均符合發放條件,該商號在2019年度至2021年度所得補充稅M/1收益申報書中,申報的經營年度的費用或損失分別為澳門元40,000元、澳門元75,000元及澳門元57,000元,胡先生可獲發放的商號經營者援助款項為多少?

答:胡先生於2019年度至2021年度申報的費用或損失平均年度金額為澳門元57,333.30元,即($40,000+$75,000+$57,000)/3 =$57,333.30,由於所申報的年度平均負擔金額超過澳門元30,000元,符合發放條件。而按照經營費用的平均年度金額的10%計算,計得援助款項為澳門元$5,733.30元﹝即($57,333.30x10%)=$5,733.30元﹞,由於少過澳門元30,000元援助款項下限,胡先生可獲發放的援助款項為澳門元30,000元。

11.澳門居民張小姐為所得補充稅A組納稅人,於財政局登記持有一商號已多年,2019年度及2021年度均於法定期限內遞交所得補充稅M/1收益申報書,但2020年度的收益申報書則逾期遞交, 而2019年度至2021年度申報的費用或損失分別為澳門元26,000元、澳門元56,000元及澳門元28,000元,倘張小姐及持有的商號均符合發放條件(2020年度因逾期遞交收益申報書除外),張小姐可獲發放的商號經營者援助款項為多少?

答:由於張小姐逾期申報2020年度的所得補充稅M/1收益申報書,故該年度不被納入計算經營年度的經營費用或損失,而按法定期限內申報的2019年度及2021年度的所得補充稅M/1收益申報書所申報的經營費用或損失的平均年度金額,計得的結果為澳門元27,000元,即($26,000+$28,000)/2=$27,000元,由於所申報的年度經營費用或損失的平均年度金額少於澳門元30,000元,所以張小姐不獲發放援助款項。

12.商號經營者某有限公司為所得補充稅B組納稅人,於法規生效日持有商號甲、乙及丙,由於商號甲於2021年處於暫停營業狀態,故商號甲於2021年所得補充稅收益申報書申報沒有任何收益、負擔及損益。商號甲、乙及丙於2019年度至2021年度所得補充稅M/1收益申報書的申報狀況如下表,該有限公司可獲發放的商號經營者援助款項是多少?

商號2019年度經營費用2020年度經營費用2021年度經營費用
$325,330$425,680$0
$233,350$268,600$173,450
$180,250逾期遞交收益申報書$122,700
答:經營費用的平均年度金額及援助款項的計算方法:
商號2019年度經營費用2020年度經營費用2021年度經營費用
2021年度申報沒有任何收益、負擔及損益,故商號甲不作為計算基礎
$233,350$268,600$173,450
$180,250逾期遞交收益申報書,故該年度不作為計算基礎$122,700
經營費用的平均年度金額:
$233,350+$180,250
=$413,600
$268,600$173,450+$122,700
=$296,150
經營費用的平均年度金額=($413,600+$268,600+$296,150)/3=$326,116.70
獲發放的援助款項=$326,116.70x10%=$32,611.70=$32,600(往下湊整)

13.商號經營者澳門居民黃先生為所得補充稅B組納稅人,於法規生效日持有商號甲及乙。商號甲及乙於2019年度至2021年度所得補充稅M/1收益申報書均於法定期限內遞交,而有關之收益申報狀況如下表,黃先生可獲發放的商號經營者援助款項是多少?

商號2019年度經營費用2020年度經營費用2021年度經營費用2021年度營運結果
$425,870$543,860$566,298盈利$328,830
$700,530$686,720$622,395盈利$446,590
答:由於2021年度兩個商號的盈利總額超過澳門元600,000元($328,830+$446,590=$775,420),不符合發放條件,故黃先生不獲發放援助款項。

14.澳門居民高小姐於2019年度為所得補充稅B組納稅人,2020年度及2021年度為所得補充稅A組納稅人,於法規生效日仍然持有商號甲及乙,商號甲及乙於2019年度至2021年度所得補充稅M/1收益申報書的申報狀況如下表,高小姐可獲發放的商號經營者援助款項是多少?

年度經營費用
2019年度(B組)商號甲$652,000
商號乙$950,000
2020年度(A組)$1,583,600
2021年度(A組)$1,725,940
答:經營費用的平均年度金額及援助款項的計算方法:
年度經營費用
2019年度(B組)商號甲$652,000總費用:
$1,602,000
商號乙$950,000
2020年度(A組)$1,583,600
2021年度(A組)$1,725,940
經營費用的平均年度金額:
($1,602,000+$1,583,600+$1,725,940)/3=$1,637,180
獲發放的援助款項:
$1,637,180x10%=$163,718=$163,700(往下湊整)